Grundstücksverkauf und GmbH: wichtige Fakten

as Gesetz kennt unterschiedliche Grundstücksgeschäfte. Es gibt solche, die zwischen zwei Privatpersonen erfolgen und jene, bei denen  ein Grundstücksverkauf durch eine GmbH erfolgt oder ein Grundstücksverkauf wird  an eine GmbH realisiert. ​ Insbesondere hier existieren steuerrechtlich zahlreiche Regelungen, die beachtet werden müssen.

‍Grundstück verkaufen mit betrieblichem Aspekt

‍Ein Grundstück kann vom Betriebs- in das Privatvermögen des Unternehmers übergehen. Dies wird rechtlich als Entnahme bezeichnet. Auch der gegenteilige Fall ist möglich: Ein privates Grundstück wird zum Betriebsvermögen, was eine Einlage darstellt. Die dritte Variante ist, dass ein Grundstück von dem einem Betriebsvermögen in ein anderes Betriebsvermögen übergeht, welches durch Einbringung oder Umwandlung geschieht.

Im privaten Bereich kann ein Grundstücksverkauf besteuert werden, sofern die Spekulationsfrist von zehn Jahren unterschritten wird. Doch fällt beim Grundstücksverkauf mit einer GmbH eine Steuer an? Ja. Es ist stets ein steuerpflichtiges Geschäft, wenn das Grundstück zum Betriebsvermögen gehört. Abgesehen von der Einkommensteuer kann bei einem Grundstücksverkauf mit einer GmbH eine Grunderwerbsteuer erhoben werden, sofern es sich nicht um eine Betriebsaufgabe oder einen Betriebsverkauf handelt.

‍Wie kann aus einem privaten Grundstück ein gewerbliches Areal werden?

‍Manchmal passiert es, ohne es zu wollen und manchmal geschieht es bewusst: Das Grundstücksgeschäft geht vom privaten in den gewerblichen Bereich über. Drei Szenarien sind diesbezüglich denkbar:

1. Gewerblicher Grundstückshandel: Innerhalb von fünf Jahren verkaufen Sie mehr als drei Immobilien oder Grundstücke. Der Fiskus geht nun davon aus, dass Sie als Verkäufer ein Gewerbe haben und es keine private Vermögensverwaltung ist. Dies führt dazu, dass auf die Veräußerungsgewinne eine Gewerbe- und Einkommensteuer erhoben wird. Achtung: Die sogenannte »Drei-Objekt-Grenze« ist keine starre Grenze. Grauzonen sind denkbar.
2. Aufspaltung des Betriebs: Durch eine Aufspaltung des Betriebs können privat erscheinende Areale zum Betriebsvermögen übergehen. Dies wäre beispielsweise der Fall, wenn Sie das Grundstück an eine Kapitalgesellschaft verpachten und diesem eine wesentliche Betriebsgrundlage zukommt. Eine Voraussetzung für diesen Fall ist, dass der Grundstückseigentümer in der Kapitalgesellschaft eine bedeutende Stellung einnimmt. Sowohl der Grundstücksverkauf als auch die Grundstücksschenkung ist dann ein steuerpflichtiger Geschäftsvorfall.
3. Bewusste Einlage ins Betriebsvermögen: Sie können ein Grundstück aus dem Privatvermögen ganz bewusst ins Betriebsvermögen übergeben. Diese Variante kann ratsam sein, sofern Sie aus einer langfristig geplanten Veräußerung eines Privatgrundstückes einen Verlust befürchten. Sobald das Areal zum Betriebsvermögen gehört, lässt sich der Verlust aus der Transaktion mit betrieblichen Gewinnen sowie anderen Einkünften verrechnen. Um zu vermeiden, dass das Finanzamt Ihnen einen missbräuchlichen Umgang mit rechtlichen Möglichkeiten unterstellt, sollten mehrere Jahre zwischen der Einlage und der Veräußerung liegen.

‍So werden aus gewerblichen Grundstücken private Grundstücke

‍Durch die sogenannte »Entnahme« kann aus gewerblichen Grundstücken ein privates Grundstück werden. Für diese Variante entscheiden sich Unternehmer manchmal ganz bewusst. Sie tun dies, wenn sie einen Verkauf des Grundstücks über einen längeren Zeitraum planen und sich davon einen Gewinn versprechen. Sie müssen zwar noch immer Einkommensteuer entrichten, aber dafür entfällt die Gewerbesteuer. Übrigens: Eine Entnahme wird nach § 23 EStG stets als Anschaffung angesehen. Das bedeutet, dass mit dem Stichtag der Entnahme die zehnjährige Spekulationsfrist für private Grundstücks- und Immobilienverkäufe anläuft. Private Immobiliengeschäfte fallen innerhalb dieser Frist unter die Spekulationsbesteuerung nach § 23 EStG.

‍Grundstücksverkauf an eine GmbH: Wie hoch ist die Grunderwerbsteuer in München?

‍Die Grunderwerbsteuer fällt stets für den Käufer an. Als Berechnungsgrundlage liegt in Bayern der Steuersatz von 3,5 % auf den Kaufpreis. Die Steuer ist Teil der Kaufnebenkosten, weswegen sie stets beim Grundstückskauf im Finanzierungsplan berücksichtigt werden muss.

‍Ausnahmefälle: Jetzt fällt keine Grunderwerbsteuer an

‍Die Grunderwerbsteuer lässt sich nur in Ausnahmesituationen umgehen. Zu ihnen gehört der Grundstückserwerb durch Erbschaft oder Schenkung. Treten diese beiden Fälle ein, erfolgt eine Besteuerung im Rahmen des Erbschafts- und Schenkungsteuergesetzes. Nach §3 Nr.1 des Grunderwerbsteuergesetzes ist ein Grundstückskauf mit einem Kaufpreis von unter 2.500 Euro ebenfalls steuerfrei. Gleiches zählt für Grundstücksverkäufe an Verwandte ersten Grades.

‍Share Deals: So sparen findige Unternehmen an Grunderwerbsteuer

‍Für die einen ist es eine Gesetzeslücke und für die anderen ein smarter Trick. Sie greifen zum sogenannten »Share Deal«, um an Grunderwerbsteuer zu sparen. Das bedeutet: Sie verkaufen Grundstücke oder Immobilien nicht, sondern sie integrieren das Objekt in eine Firma. Nun können Interessenten von diesem Unternehmen Anteile erwerben. Sobald der Anteil geringer als 95 % ist, erhebt der Fiskus keine Grundsteuer. Um unter den 95 % zu bleiben, hält eine Bank 5,1 % der Anteile. Ein klassisches Beispiel für dieses Vorgehen ist das Sony-Center in Berlin. 2017 bekam es einen neuen Besitzer. Der Kaufpreis betrug 1,1 Milliarden Euro. Theoretisch hätte der neue Eigentümer nun an das Land Berlin eine Grunderwerbsteuer von 66 Millionen Euro entrichten müssen. Das passierte jedoch nicht, da es ein Share Deal war. Bund und Länder sowie Union und SPD sehen vor, künftig die Share Deals zu beschneiden. Komplett abschaffen wollen sie diese allerdings nicht.

‍Grundstücksverkauf und GmbH: ein Makler ist immer hilfreich

‍Beim Grundstücksverkauf empfiehlt es sich immer, einen Immobilienmakler in München heranzuziehen. Er kann zu wertvollen Zeit- und Geldersparnissen verhelfen. Je nach Ihrer individuellen Situation kann zudem die Konsultierung eines Steuerberaters unerlässlich sein. Mit den richtigen Experten an der Hand gestaltet sich der Grundstücksverkauf in jedem Fall effektiver.